Impôt à la source pour les aides ménagères étrangères : ce que les employeurs doivent savoir
Oublier l'impôt à la source ne l'efface pas - il reste dû, avec intérêts. L'administration fiscale effectue un rappel rétroactif dès qu'elle constate les déductions manquantes. L'obligation s'applique dès que votre aide ménagère n'a pas de permis C. Ce guide explique comment fonctionne la retenue, quel taux s'applique et ce qui a changé depuis 2021.
Si votre aide ménagère n'a pas de permis C, vous devez en tant qu'employeur prélever l'impôt à la source directement sur le salaire : dans la procédure simplifiée, un forfait de 5% du salaire brut, identique dans tous les cantons.
- Procédure ordinaire : les taux varient selon le canton, le revenu et l'état civil.
- Si vous oubliez la retenue, vous répondez personnellement du rappel d'impôt.
- Depuis la réforme 2021, une taxation ordinaire ultérieure (TOU) est possible.
Important : l'employeur est responsable
Qu'est-ce que l'impôt à la source ?
L'impôt à la source (IS) est un impôt prélevé directement à la source - c'est-à-dire sur le salaire. Contrairement à l'impôt sur le revenu ordinaire, la personne imposable ne remplit pas de déclaration d'impôts. L'employeur prélève l'impôt mensuellement sur le salaire brut et le verse à l'administration fiscale cantonale.
Pour les ménages privés employant une femme de ménage, une nounou ou une aide-soignante de l'étranger, l'impôt à la source est un sujet central. Car en tant qu'employeur, VOUS êtes responsable du prélèvement correct - pas votre employé(e).
Base légale : art. 83-101 LIFD / art. 32-38 LHID
«L'impôt à la source est retenu par le débiteur de la prestation imposable lors de son échéance.»
Qui est assujetti à l'impôt à la source ?
Tous les employés étrangers ne sont pas soumis à l'impôt à la source. Cela dépend du statut de séjour :
Assujettis à l'impôt à la source
- •Permis B (autorisation de séjour) - jusqu'à CHF 120'000 de revenu brut
- •Permis L (autorisation de courte durée)
- •Permis F (étrangers admis à titre provisoire)
- •Permis N (requérants d'asile avec autorisation de travail)
- •Frontaliers (permis G) - réglementations spéciales selon le canton
NON assujettis à l'impôt à la source
- •Citoyens suisses
- •Permis C (autorisation d'établissement) - déclaration d'impôts ordinaire
- •Permis B avec revenu brut supérieur à CHF 120'000 (depuis 2021 : TOU obligatoire)
- •Personnes mariées à un(e) Suisse (le permis C du conjoint suffit)
Impôt à la source dans la procédure simplifiée (PSA)
La plupart des ménages privés utilisent la procédure de décompte simplifiée (PSA) pour leur aide ménagère. L'impôt à la source est calculé forfaitairement à 5% du salaire brut - indépendamment du canton, du revenu ou de l'état civil.
Ces 5% sont un forfait couvrant tous les impôts : fédéral, cantonal et communal. L'aide ménagère ne doit PAS remplir de déclaration d'impôts (tant qu'elle n'a pas d'autre revenu).
Avantages de la PSA
Important : limite salariale
Calculateur impôt à la source
Calculez l’impôt à la source pour votre aide ménagère.
Procédure simplifiée
Pour les salaires annuels jusqu’à CHF 22 680, les employeurs privés peuvent utiliser la procédure de décompte simplifiée. La déduction forfaitaire de 5% couvre tous les impôts (fédéral, cantonal, communal). L’employée ne doit pas remplir de déclaration d’impôts.
Impôt à la source dans la procédure ordinaire
Si l'aide ménagère gagne plus de CHF 22'680 par an ou a plusieurs employeurs, la procédure ordinaire d'imposition à la source s'applique. Les tarifs cantonaux réguliers sont utilisés.
Les tarifs dépendent de plusieurs facteurs : canton de résidence de l'employé(e), état civil, nombre d'enfants, appartenance confessionnelle et revenu brut. En tant qu'employeur, vous devez appliquer le tarif correct (A, B, C, D, etc.).
Tarif A : Célibataire sans enfants
Pour les personnes célibataires, divorcées ou veuves sans enfants à charge. Le tarif le plus courant pour les femmes de ménage.
Tarif B : Marié(e) (revenu unique)
Pour les personnes mariées dont le conjoint n'exerce pas ou peu d'activité lucrative (moins de CHF 500/mois).
Tarif C : Double revenu
Pour les personnes mariées dont le conjoint exerce également une activité lucrative. Le tarif tient compte du second revenu.
Tarif H : Parents isolés
Pour les personnes seules avec enfants. Accorde une déduction pour parent isolé.
Différences cantonales : taux d'impôt à la source comparés
Les taux d'impôt à la source varient fortement entre les cantons. Voici une comparaison pour une personne célibataire sans enfants (tarif A0) avec un salaire brut de CHF 3'000/mois :
| Canton | Taux IS (Tarif A0) | Prélèvement IS/mois |
|---|---|---|
| Zürich | 9.86% | CHF 296 |
| Bern | 12.53% | CHF 376 |
| Luzern | 9.21% | CHF 276 |
| Basel-Stadt | 13.68% | CHF 410 |
| Basel-Landschaft | 11.47% | CHF 344 |
| St. Gallen | 10.34% | CHF 310 |
| Aargau | 9.72% | CHF 292 |
| Zug | 5.89% | CHF 177 |
| Genève | 13.92% | CHF 418 |
| Vaud | 12.15% | CHF 365 |
Source : Administrations fiscales cantonales, tarifs IS ESTV 2026. Taux arrondis, incl. impôt ecclésiastique (réf.).
Remarque
En tant qu'employeur, vous portez la responsabilité du prélèvement correct de l'impôt à la source. Clino calcule le prélèvement automatiquement et vous accompagne pour le reste du décompte.
Comment fonctionne le prélèvement : étape par étape
En tant qu'employeur d'une aide ménagère étrangère, vous êtes responsable du processus. Voici comment cela fonctionne :
Vérifier le statut de séjour
Vérifiez le permis de votre employé(e). Pas de permis C = assujetti(e) à l'impôt à la source. Demandez une copie du permis.
Déterminer le tarif (ou choisir la PSA)
Procédure simplifiée : forfait de 5%. Procédure ordinaire : déterminer le tarif correct (A, B, C, etc.) auprès de l'administration fiscale du canton de résidence de l'employé(e).
Prélever mensuellement sur le salaire
Prélevez l'impôt à la source sur le salaire brut à chaque paiement. Le prélèvement doit figurer séparément sur la fiche de salaire.
Verser à l'administration fiscale / caisse de compensation
PSA : annuellement via la caisse de compensation AVS. Procédure ordinaire : mensuellement ou trimestriellement à l'administration fiscale cantonale. Respectez les délais - des intérêts moratoires s'appliquent !
Établir le certificat de salaire
En fin d'année, établissez un certificat de salaire mentionnant l'impôt retenu séparément. Dans la PSA, la caisse de compensation émet automatiquement l'attestation fiscale.
Comment créer une fiche de salaire correcte avec prélèvement IS
Taxation ordinaire ultérieure (TOU)
Depuis la réforme 2021, les personnes imposées à la source peuvent demander une taxation ordinaire ultérieure (TOU) sous certaines conditions. Cela signifie : elles remplissent une déclaration d'impôts ordinaire et l'impôt à la source déjà payé est imputé.
Pour les aides ménagères à faible revenu, la TOU peut être avantageuse car les déductions (frais professionnels, primes d'assurance, déduction pour enfants) peuvent réduire le montant imposable.
Quand une TOU est-elle possible ?
Délai : 31 mars
Réforme de l'impôt à la source 2021 : qu'est-ce qui a changé ?
Le 1er janvier 2021, la réforme globale de l'impôt à la source est entrée en vigueur. Les changements clés pour les employeurs de ménage :
Tarifs uniformes
Les tarifs d'impôt à la source ont été harmonisés dans toute la Suisse. La méthode de calcul est désormais identique dans tous les cantons - seuls les taux eux-mêmes varient encore.
Droit à la TOU pour tous
Toutes les personnes imposées à la source (y compris celles gagnant moins de CHF 120'000) peuvent désormais demander une TOU. Auparavant, cela n'était pas possible dans de nombreux cantons.
Quasi-résidence supprimée
Le concept de « quasi-résidence » a été remplacé par le droit uniforme à la TOU. Les conditions sont plus claires et identiques pour tous.
Corrections uniquement via TOU
Les corrections individuelles (p. ex. primes d'assurance ou déductions pour enfants) ne sont plus possibles que via la TOU - plus par une procédure de correction simplifiée.
Sans système
- •Rechercher et calculer les tarifs soi-même
- •Risque : mauvais tarif = paiement de votre poche
- •Effort mensuel pour le décompte
- •Certificat de salaire à créer manuellement
Avec Clino
- •Impôt à la source calculé automatiquement
- •Tarif correct garanti - aucun risque de responsabilité
- •Tout dans un décompte annuel (PSA)
- •Certificat de salaire et documents fiscaux générés automatiquement
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Questions fréquentes sur l'impôt à la source
Dois-je prélever l'impôt à la source en tant que ménage privé ?
Combien représente l'impôt à la source dans la procédure simplifiée ?
Que se passe-t-il si j'oublie le prélèvement ?
Mon aide ménagère peut-elle récupérer l'impôt à la source ?
Quelle est la différence entre PSA et impôt à la source ordinaire ?
Le forfait de 5% s'applique-t-il aux frontaliers ?
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