A armadilha dos 5 %: em 16 de 26 cantões a tarifa não pede nada à empregada doméstica, a taxa fixa CHF 600 por ano
Em 16 dos 26 cantões, a tarifa ordinária do imposto na fonte exige 0 % sobre um salário mensal de CHF 1 000. A taxa fixa do procedimento simplificado de liquidação exige 5 %: definitiva, sem deduções, sem reembolso. Quem, pelo contrário, vive no agregado de alguém com rendimentos elevados poupa com a mesma taxa fixa até CHF 4 022. Uma flat tax com progressão invertida, recalculada para os 26 cantões.
Resumo
Quem declara uma empregada de limpeza, uma nanny ou uma cuidadora no procedimento simplificado de liquidação desconta-lhe 5 % do salário como imposto na fonte: 0,5 % para a Confederação, 4,5 % para o cantão e o município. A lei chama-lhe «liquidado». Não há deduções, não há declaração de impostos, não há correção posterior. 65 669 empregadores usaram o procedimento em 2025 e 74 660 trabalhadores foram liquidados por essa via em 2024. O SECO chama à taxa fixa «muitas vezes mais vantajosa» do que a tributação ordinária.
As tarifas da ESTV (Administração Federal das Contribuições) dizem outra coisa. Sobre um salário de CHF 1 000 por mês, a tarifa ordinária do imposto na fonte A0 (solteira, sem filhos) exige 0 % em 16 dos 26 cantões; em Genebra, Vaud, Valais e Basileia-Cidade fica a zero até cerca de CHF 2 450. Mesmo no limite máximo do procedimento, CHF 22 680 por ano, a tarifa fica abaixo da taxa fixa em todos os 26 cantões. Para uma trabalhadora cujo único rendimento é o trabalho doméstico, a taxa fixa custa, consoante o cantão, CHF 444 a 600 por ano mais do que a tarifa. Ela não se pode defender: o procedimento é escolhido pelo empregador, para todos os trabalhadores ao mesmo tempo.
A mesma taxa fixa é para outros uma prenda. Quem vive no agregado de um casal com CHF 150 000 de rendimento tributável e ganha mais CHF 12 000 paga sobre esse valor, na tributação ordinária, a taxa marginal: 32,3 % em Zurique, 37,1 % em Genebra, 38,5 % em Berna. Com a taxa fixa são 5 %. Poupança: CHF 3 277 a 4 022 por ano. A regra criada para «pequenas remunerações» onera mais quem menos ganha e alivia mais os agregados com rendimentos elevados.
A classificação: CHF 444 a 600 por ano que a tarifa não exige
Exemplo de cálculo: uma empregada doméstica com CHF 1 000 de salário bruto por mês, o seu único emprego, sem filhos, sem autorização C. No procedimento simplificado vão CHF 50 por mês para o imposto, CHF 600 por ano. No procedimento ordinário aplica-se a tarifa A0 do imposto na fonte do cantão. A diferença é o preço que ela paga pela comodidade do seu empregador.
| # | Custo extra/ano | |
|---|---|---|
| 1 | Bernatabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 2 | Basileia-Campotabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 3 | Basileia-Cidadetabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 4 | Friburgotabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 5 | Genebratabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 6 | Grisõestabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 7 | Neuchâteltabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 8 | Schwyztabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 9 | Vaudtabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 10 | Valaistabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 11 | Zugotabela A0: 0,00 % · CHF 0,00/mês | CHF 600,00 |
| 12 | Argóviatabela A0: 0,00 % · CHF 2,00/mês (imposto mínimo) | CHF 576,00 |
| 13 | Zuriquetabela A0: 0,21 % · CHF 2,10/mês | CHF 574,80 |
| 14 | Juratabela A0: 0,29 % · CHF 2,90/mês | CHF 565,20 |
| 15 | Ticinotabela A0: 0,30 % · CHF 3,00/mês | CHF 564,00 |
| 16 | Appenzell Rodas Int.tabela A0: 0,31 % · CHF 3,10/mês | CHF 562,80 |
| 17 | Obwaldentabela A0: 0,31 % · CHF 3,10/mês | CHF 562,80 |
| 18 | Turgóviatabela A0: 0,34 % · CHF 3,40/mês | CHF 559,20 |
| 19 | Appenzell Rodas Ext.tabela A0: 0,43 % · CHF 5,00/mês (imposto mínimo) | CHF 540,00 |
| 20 | S. Galotabela A0: 0,51 % · CHF 5,10/mês | CHF 538,80 |
| 21 | Schaffhausentabela A0: 0,51 % · CHF 5,10/mês | CHF 538,80 |
| 22 | Uritabela A0: 0,00 % · CHF 6,00/mês (imposto mínimo) | CHF 528,00 |
| 23 | Solothurntabela A0: 0,72 % · CHF 7,20/mês | CHF 513,60 |
| 24 | Nidwaldentabela A0: 0,00 % · CHF 8,00/mês (imposto mínimo) | CHF 504,00 |
| 25 | Glarustabela A0: 0,00 % · CHF 10,40/mês (imposto mínimo) | CHF 475,20 |
| 26 | Lucernatabela A0: 0,00 % · CHF 13,00/mês (imposto mínimo) | CHF 444,00 |
Taxa fixa: 5 % de CHF 1 000 = CHF 50 por mês, CHF 600 por ano. Menos o que a tabela ordinária do imposto na fonte A0 (solteira, sem filhos, sem imposto eclesiástico) retém sobre o mesmo salário, imposto mínimo cantonal incluído. Em 11 cantões a tabela não retém nada: toda a taxa fixa é custo extra. Jura: só publica a variante com imposto eclesiástico. Fonte: tabelas AFC 2026.
O mapa: onze cantões onde cada franco da taxa fixa é encargo adicional
Onze cantões não exigem nada na tarifa ordinária sobre CHF 1 000, nem sequer um imposto mínimo; aí, a taxa fixa inteira é encargo adicional. Outros cinco estão a 0 %, mas aplicam um imposto mínimo de poucos francos. O «mais barato» é Lucerna, não porque a tarifa lá seja alta, mas porque o cantão tem um imposto mínimo de CHF 13 por mês que recai também sobre os salários mais pequenos. O mesmo em Glarus (CHF 10.40) e Nidwalden (CHF 8). Zurique tributa a partir do primeiro franco, mas a 0,21 %: CHF 2.10 por mês em vez de CHF 50.
Quanto mais escuro, mais a empregada paga face à tabela ordinária A0. Cantões mais claros: aí a tabela ordinária é de 0 % com CHF 1 000, mas com imposto mínimo (Lucerna CHF 13 por mês, Glarus CHF 10.40, Nidwalden CHF 8). Fonte: tabelas AFC 2026, cálculo Clino.
Até ao limite máximo: a tarifa nunca alcança a taxa fixa
O procedimento simplificado só é permitido até CHF 22 680 de salário anual por pessoa, CHF 1 890 por mês, e até CHF 60 480 de massa salarial por agregado. Quanto mais alto o salário, mais a tarifa progressiva se aproxima dos 5 %. Nunca lá chega: no limite máximo, a tarifa A0 do cantão mais caro, o Jura, exige CHF 53.87 por mês, com imposto eclesiástico. A taxa fixa exige CHF 94.50. Em 8 cantões a tarifa continua a exigir 0 % mesmo no limite máximo.
CHF 22 680 por ano é o salário mais alto que o procedimento simplificado admite. Mesmo aí a tabela ordinária A0 fica abaixo dos CHF 94,50 da taxa fixa em cada um dos 26 cantões; o Jura é o que mais se aproxima (CHF 53.87, com imposto eclesiástico). Dez cantões mostrados, os 26 na tabela e no CSV. Fonte: tabelas AFC 2026.
Em nenhum salário que o procedimento simplificado sequer admite seria a tarifa ordinária do imposto na fonte para uma pessoa solteira superior à taxa fixa. Em nenhum dos 26 cantões.
A zona zero: onde o Estado renuncia aos salários pequenos, exceto na taxa fixa
A Suíça francesa e Basileia-Cidade deixam os salários mais baixos isentos de imposto durante mais tempo: até CHF 2 500 no Valais, até CHF 2 450 em Genebra, Vaud e Basileia-Cidade. É mais do que o limite máximo do procedimento simplificado. Aí, uma empregada doméstica no procedimento ordinário paga zero em qualquer salário admissível; no simplificado, sempre 5 %. Sete cantões, pelo contrário, tributam a partir do primeiro franco, todos na Suíça alemã e no Ticino.
| # | 0 % até | |
|---|---|---|
| 1 | Valais | CHF 2 500 |
| 2 | Basileia-Cidade | CHF 2 450 |
| 3 | Vaud | CHF 2 450 |
| 4 | Genebra | CHF 2 449 |
| 5 | Schwyz | CHF 2 250 |
| 6 | Argóviaimposto mínimo: CHF 2,00/mês | CHF 2 150 |
| 7 | Grisões | CHF 2 050 |
| 8 | Zugo | CHF 2 050 |
| 9 | Berna | CHF 1 700 |
| 10 | Glarusimposto mínimo: CHF 10,40/mês | CHF 1 650 |
| 11 | Neuchâtel | CHF 1 600 |
| 12 | Friburgo | CHF 1 550 |
| 13 | Uriimposto mínimo: CHF 6,00/mês | CHF 1 500 |
| 14 | Basileia-Campo | CHF 1 200 |
| 15 | Lucernaimposto mínimo: CHF 13,00/mês | CHF 1 200 |
| 16 | Nidwaldenimposto mínimo: CHF 8,00/mês | CHF 1 000 |
| 17 | Jura | CHF 900 |
| 18 | Appenzell Rodas Int. | CHF 800 |
Limite superior da faixa nula da tabela A0 (solteira, sem filhos). Oito cantões tributam desde o primeiro franco (ZH, SO, SH, AR, SG, TG, TI) ou quase (OW a partir de CHF 401) e não aparecem. Em dez cantões um imposto mínimo de CHF 2 a 13 por mês substitui em parte a faixa nula; ver tabela. Fonte: tabelas AFC 2026.
Vencedores e vencidos: uma flat tax com progressão invertida
Os 5 % aplicam-se a todos os que são liquidados no procedimento simplificado: à trabalhadora fronteiriça sem autorização C tanto como à suíça que trabalha algumas horas por semana ao lado do rendimento do seu companheiro. O que muda é o termo de comparação. Uma seria de outro modo tributada pela tarifa do imposto na fonte, a outra na tributação ordinária, em conjunto com o rendimento do agregado. O simulador fiscal da ESTV torna a diferença visível.
| Zurique | Berna | Genebra | |
|---|---|---|---|
| Empregada doméstica, único emprego, tabela A0 | CHF 25 | CHF 0 | CHF 0 |
| Solteira, tributável CHF 12 000, tributação ordinária | CHF 250 | CHF 1 600 | CHF 25 |
| Cônjuge, agregado com tributável CHF 150 000, tributação ordinária | CHF 3 877 (32,3 %) | CHF 4 622 (38,5 %) | CHF 4 449 (37,1 %) |
| Taxa fixa 5 %, igual para todos | CHF 600 | CHF 600 | CHF 600 |
Taxa fixa: 5 % = CHF 600, igual para os três. Linha 1: tabela ordinária do imposto na fonte A0 2026 sobre CHF 1 000 por mês, imposto mínimo incluído (pessoas sem autorização C). Linhas 2 e 3: tributação ordinária 2025 na capital cantonal, Confederação + cantão + município, sem imposto eclesiástico, calculadora AFC; linha 2: solteira, rendimento tributável CHF 12 000; linha 3: casal com rendimento tributável CHF 150 000, os CHF 12 000 por cima (taxa marginal). Rendimento tributável, não salário bruto.
Vencida: a empregada doméstica cujo único emprego é este
- •CHF 1 000 por mês, tarifa A0: em 16 cantões devem-se 0 %
- •Taxa fixa: CHF 600 por ano, descontados do salário
- •Sem declaração de impostos, sem tributação ordinária posterior, sem reembolso
- •O procedimento é escolhido pelo empregador; ela não tem voz na decisão
Vencedora: a cônjuge no agregado com rendimentos elevados
- •CHF 12 000 de rendimento acessório sobre CHF 150 000 tributáveis: taxa marginal 32,3 a 38,5 %
- •Devido na tributação ordinária: CHF 3 877 (Zurique) a 4 622 (Berna)
- •Taxa fixa: CHF 600, igualmente definitiva
- •Poupança: CHF 3 277 a 4 022 por ano, sem que ninguém faça nada de errado
Os mesmos CHF 12 000, os mesmos 5 %: a pessoa solteira paga CHF 600 em vez de zero em onze cantões e 24 vezes a tarifa em Zurique, a cônjuge no agregado com rendimentos elevados poupa até CHF 4 022. Isto não é uma simplificação, é uma redistribuição para cima.
Porque é que a trabalhadora não pode contestar
O empregador escolhe, por todos
O Merkblatt 2.07 da AHV é inequívoco: «Todos os salários do pessoal sujeito a contribuições têm de ser liquidados no procedimento simplificado.» O agregado decide, a trabalhadora vai atrás. O cantão de Berna escreve na sua TaxInfo: «A pessoa contribuinte não tem qualquer influência sobre a liquidação no procedimento simplificado de liquidação.»
Definitivo, sem saída
Art. 37a DBG: «Com isso, o imposto sobre o rendimento fica liquidado.» Quem é tributado na fonte pela via ordinária pode, desde 2021, pedir uma tributação ordinária posterior e fazer valer deduções. Para a taxa fixa isso não existe. Berna: «A retenção de 5 % tem por isso caráter definitivo.»
A caixa fica com 10 %
Da taxa fixa cobrada, a caixa de compensação (Ausgleichskasse) da AHV fica com uma comissão de cobrança de 10 %; os ficheiros de tarifas da ESTV registam-na em cada cantão como registo próprio. Para a trabalhadora isso não muda nada, os seus 5 % desapareceram. Para as caixas, a taxa fixa é um negócio que, com a tarifa ordinária, em 16 cantões nem sequer existiria.
Sem deduções, sem estado civil
Os 5 % são cobrados «sem ter em conta os restantes rendimentos, eventuais despesas profissionais e deduções sociais» (art. 37a n.º 1 DBG). A tarifa A0 já é o caso ordinário mais desfavorável; casados (tarifa B ou C) e famílias monoparentais (tarifa H) pagam ainda menos no procedimento ordinário. Para eles, a distância até à taxa fixa é maior do que a aqui mostrada.
Conclusões surpreendentes
O SECO chama à taxa fixa «muitas vezes mais vantajosa». Para quem, não diz.
Na página sobre o procedimento simplificado de liquidação, o SECO justifica a taxa fixa com o facto de o rendimento ser «deixado de fora na tributação ordinária» e de a taxa ser «muitas vezes mais vantajosa». Isso é verdade para a cônjuge no agregado com rendimentos elevados. Para a empregada doméstica com um único emprego não é verdade em nenhum cantão, em nenhum salário admissível.
Nos salários pequenos, a Suíça francesa é a parte da Suíça isenta de imposto
Genebra, Vaud e Valais não exigem nada na tarifa A0 até cerca de CHF 2 450 de salário mensal, Basileia-Cidade também, Schwyz até CHF 2 250, Argóvia até CHF 2 150, Zug e Grisões até CHF 2 050. Os cantões com os salários mínimos mais altos para o trabalho doméstico (Genebra CHF 24.59) são também os que renunciam durante mais tempo à sua tributação. A taxa fixa anula de novo essa decisão política para o pessoal doméstico.
Lucerna é o «melhor» cantão para a taxa fixa, por causa de um imposto mínimo de CHF 13
Dez cantões têm na tarifa do imposto na fonte um imposto mínimo de CHF 2 a 13 por mês, devido mesmo com uma taxa de 0 %. Lucerna está no topo com CHF 13; sobre CHF 1 000 de salário são 1,3 %, mais do que em qualquer outro cantão. Mesmo assim, a taxa fixa continua aí a ser quase quatro vezes mais cara.
Ordem de grandeza: cerca de CHF 8 a 10 milhões por ano, grande parte deles de salários na zona zero
O imposto cobrado através da taxa fixa não é publicado por ninguém. O SECO indica para 2024 CHF 26,4 milhões de contribuições para a segurança social liquidadas através do procedimento. Se as convertermos, com os 12,8 % de AHV/IV/EO/ALV (mais, consoante a caixa, os abonos de família), na massa salarial, chega-se a grosso modo a CHF 170 a 210 milhões de salários; 5 % disso são CHF 8 a 10 milhões de imposto na fonte por ano. É uma estimativa da Clino, não um número oficial, e não diz quantos destes trabalhadores têm vários empregadores.
O que isto significa para os agregados
O procedimento simplificado continua a ser, para a maioria dos agregados, a via legal mais simples, e a alternativa, o trabalho não declarado, é sempre pior para a trabalhadora: sem AHV, sem seguro de acidentes, sem certificado de salário. Mas quem o escolhe deve saber que os 5 % não são suportados pelo agregado, mas pela trabalhadora, e que em 16 cantões ela não pagaria nada sobre CHF 1 000 no procedimento ordinário. Um empregador justo diz-lho. Se o trabalho doméstico for o seu único rendimento, o procedimento ordinário com tarifa do imposto na fonte é mais vantajoso para ela; para o agregado significa mais administração, mas não custos mais elevados. E quem tem um pequeno emprego no agregado de alguém com rendimentos elevados pode tranquilamente tomar a taxa fixa pelo que ela é: uma prenda do legislador.
Os 26 cantões em detalhe
| Cantão | 0 % até | A0 com 500 | com 1 000 | com 1 500 | com 1 890 | Imp. mín. | Extra/ano com 1 000 | com 1 890 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Berna | 1 700 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 15,88 | – | 600 | 943 |
| Basileia-Campo | 1 200 | 0,00 | 0,00 | 1,05 | 2,08 | – | 600 | 1 109 |
| Basileia-Cidade | 2 450 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Friburgo | 1 550 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 24,19 | – | 600 | 844 |
| Genebra | 2 449 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Grisões | 2 050 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Neuchâtel | 1 600 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 9,64 | – | 600 | 1 018 |
| Schwyz | 2 250 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Vaud | 2 450 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Valais | 2 500 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Zugo | 2 050 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Argóvia | 2 150 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 576 | 1 110 |
| Zurique | 1.º fr. | 1,25 | 2,10 | 2,10 | 11,53 | – | 575 | 996 |
| Jura * | 900 | 0,00 | 2,90 | 30,00 | 53,87 | – | 565 | 488 |
| Ticino | 1.º fr. | 3,50 | 3,00 | 3,00 | 24,57 | – | 564 | 839 |
| Appenzell Rodas Int. | 800 | 0,00 | 3,10 | 18,30 | 39,31 | – | 563 | 662 |
| Obwalden | 400 | 3,15 | 3,10 | 3,00 | 3,02 | 3,00 | 563 | 1 098 |
| Turgóvia | 1.º fr. | 1,70 | 3,40 | 4,05 | 3,97 | – | 559 | 1 086 |
| Appenzell Rodas Ext. | 1.º fr. | 5,00 | 5,00 | 5,10 | 23,25 | 5,00 | 540 | 855 |
| S. Galo | 1.º fr. | 5,25 | 5,10 | 5,10 | 17,01 | 5,00 | 539 | 930 |
| Schaffhausen | 1.º fr. | 5,25 | 5,10 | 8,10 | 16,07 | 5,00 | 539 | 941 |
| Uri | 1 500 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,05 | 6,00 | 528 | 1 061 |
| Solothurn | 1.º fr. | 7,35 | 7,20 | 7,05 | 9,07 | 7,00 | 514 | 1 025 |
| Nidwalden | 1 000 | 8,00 | 8,00 | 8,10 | 29,30 | 8,00 | 504 | 782 |
| Glarus | 1 650 | 10,40 | 10,40 | 10,40 | 30,24 | 10,40 | 475 | 771 |
| Lucerna | 1 200 | 13,00 | 13,00 | 13,20 | 17,20 | 13,00 | 444 | 928 |
Tabela ordinária do imposto na fonte A0 (solteira, sem filhos, sem imposto eclesiástico; Jura: com), imposto em CHF por mês, imposto mínimo cantonal incluído. Taxa fixa: 5 %, ou seja CHF 25 / 50 / 75 / 94,50. Últimas duas colunas: custo extra da taxa fixa por ano. Fonte: tabelas AFC 2026 (tipo de registo 06, A0N/A0Y), lidas a 17.09.2026.
Fontes
- ESTV: tarifas do imposto na fonte 2026 (tar2026txt.zip), os 26 cantões (2026), Recordart 06, códigos de tarifa A0N/A0Y; estrutura segundo D_DVS n.º 0005
- Kantonales Steueramt Zürich, tarifa A sem imposto eclesiástico 2026; Genève, barèmes 2026; Ticino, tabella A 2026 (2026), Cotejo linha a linha com os ficheiros da ESTV, sem divergências
- Art. 37a DBG; art. 11 n.º 4 StHG (em vigor), «Com isso, o imposto sobre o rendimento fica liquidado»
- AHV/IV: Merkblatt 2.07, procedimento simplificado de liquidação para empregadores (estado 1.1.2026), CHF 22 680 por pessoa, CHF 60 480 de massa salarial, todos os trabalhadores
- Steuerverwaltung Kanton Bern, TaxInfo: procedimento simplificado de liquidação (28.7.2025), «caráter definitivo», sem influência da pessoa contribuinte
- SECO: procedimento simplificado de liquidação para massas salariais baixas (2026), «muitas vezes mais vantajosa»
- SECO: relatório sobre a execução da BGSA 2025, tab. 7.1 (17.6.2026), 65 669 empregadores em 2025, 74 660 trabalhadores e CHF 26,4 milhões de contribuições em 2024
- Simulador fiscal da ESTV (swisstaxcalculator.estv.admin.ch) (ano fiscal 2025), Taxa marginal casal CHF 150 000 → 162 000; solteira CHF 12 000; ZH, BE, GE
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