La trampa del 5 %: en 16 de 26 cantones la tarifa no le pide nada a la empleada del hogar, la tasa fija CHF 600 al año
En 16 de 26 cantones, la tarifa ordinaria del impuesto en la fuente sobre un salario mensual de CHF 1 000 exige el 0 %. La tasa fija del procedimiento simplificado de liquidación exige el 5 %: definitiva, sin deducciones, sin devolución. Quien en cambio vive en el hogar de una persona con ingresos altos ahorra con la misma tasa fija hasta CHF 4 022. Una flat tax con progresión invertida, recalculada para los 26 cantones.
Resumen
Quien da de alta a una empleada de limpieza, una niñera o una cuidadora en el procedimiento simplificado de liquidación le descuenta el 5 % del salario como impuesto en la fuente: el 0,5 % para la Confederación, el 4,5 % para el cantón y el municipio. La ley lo llama «liquidado». No hay deducciones, ni declaración de la renta, ni corrección posterior. 65 669 empleadores utilizaron el procedimiento en 2025; 74 660 empleadas se liquidaron a través de él en 2024. El SECO califica la tasa fija de «a menudo más ventajosa» que la tributación ordinaria.
Las tarifas de la ESTV (Administración federal de contribuciones) dicen otra cosa. Sobre un salario de CHF 1 000 al mes, la tarifa ordinaria del impuesto en la fuente A0 (persona sola, sin hijos) exige el 0 % en 16 de 26 cantones; en Ginebra, Vaud, el Valais y Basilea-Ciudad se mantiene en cero hasta unos CHF 2 450. Incluso en el límite superior del procedimiento, CHF 22 680 al año, la tarifa queda por debajo de la tasa fija en los 26 cantones. Para una empleada cuyo único ingreso es el trabajo en el hogar, la tasa fija cuesta, según el cantón, entre CHF 444 y 600 al año más que la tarifa. Y no puede defenderse: el procedimiento lo elige el empleador, para todas sus empleadas a la vez.
La misma tasa fija es un regalo para otras. Quien vive en el hogar de un matrimonio con CHF 150 000 de renta imponible y gana CHF 12 000 adicionales paga sobre ellos, en la tasación ordinaria, el tipo marginal: el 32,3 % en Zúrich, el 37,1 % en Ginebra, el 38,5 % en Berna. Con la tasa fija es el 5 %. Ahorro: entre CHF 3 277 y 4 022 al año. La regla creada para «pequeñas remuneraciones» grava con más fuerza a quien menos gana y alivia más a los hogares con ingresos altos.
La clasificación: CHF 444 a 600 al año que la tarifa no exige
Ejemplo de cálculo: una empleada del hogar con CHF 1 000 brutos al mes, su único trabajo, sin hijos, sin permiso C. En el procedimiento simplificado van CHF 50 al mes al impuesto, CHF 600 al año. En el procedimiento ordinario rige la tarifa A0 del impuesto en la fuente del cantón. La diferencia es el precio que ella paga por la comodidad de su empleador.
| # | Sobrecoste/año | |
|---|---|---|
| 1 | Bernatarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 2 | Basilea-Campiñatarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 3 | Basilea-Ciudadtarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 4 | Friburgotarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 5 | Ginebratarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 6 | Grisonestarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 7 | Neuchâteltarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 8 | Schwyztarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 9 | Vaudtarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 10 | Valaistarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 11 | Zugtarifa A0: 0,00 % · CHF 0,00/mes | CHF 600,00 |
| 12 | Argoviatarifa A0: 0,00 % · CHF 2,00/mes (impuesto mínimo) | CHF 576,00 |
| 13 | Zúrichtarifa A0: 0,21 % · CHF 2,10/mes | CHF 574,80 |
| 14 | Juratarifa A0: 0,29 % · CHF 2,90/mes | CHF 565,20 |
| 15 | Tesinotarifa A0: 0,30 % · CHF 3,00/mes | CHF 564,00 |
| 16 | Appenzell Rodas Int.tarifa A0: 0,31 % · CHF 3,10/mes | CHF 562,80 |
| 17 | Obwaldentarifa A0: 0,31 % · CHF 3,10/mes | CHF 562,80 |
| 18 | Turgoviatarifa A0: 0,34 % · CHF 3,40/mes | CHF 559,20 |
| 19 | Appenzell Rodas Ext.tarifa A0: 0,43 % · CHF 5,00/mes (impuesto mínimo) | CHF 540,00 |
| 20 | San Galotarifa A0: 0,51 % · CHF 5,10/mes | CHF 538,80 |
| 21 | Schaffhausentarifa A0: 0,51 % · CHF 5,10/mes | CHF 538,80 |
| 22 | Uritarifa A0: 0,00 % · CHF 6,00/mes (impuesto mínimo) | CHF 528,00 |
| 23 | Soleuratarifa A0: 0,72 % · CHF 7,20/mes | CHF 513,60 |
| 24 | Nidwaldentarifa A0: 0,00 % · CHF 8,00/mes (impuesto mínimo) | CHF 504,00 |
| 25 | Glaristarifa A0: 0,00 % · CHF 10,40/mes (impuesto mínimo) | CHF 475,20 |
| 26 | Lucernatarifa A0: 0,00 % · CHF 13,00/mes (impuesto mínimo) | CHF 444,00 |
Tarifa plana: 5 % de CHF 1 000 = CHF 50 al mes, CHF 600 al año. Menos lo que la tarifa ordinaria del impuesto en la fuente A0 (soltera, sin hijos, sin impuesto eclesiástico) retiene sobre el mismo salario, impuesto mínimo cantonal incluido. En 11 cantones la tarifa no retiene nada: toda la tarifa plana es sobrecoste. Jura: solo publica la variante con impuesto eclesiástico. Fuente: tarifas AFC 2026.
El mapa: once cantones donde cada franco de la tasa fija es sobrecarga
Once cantones no exigen nada en la tarifa ordinaria sobre CHF 1 000, ni siquiera un impuesto mínimo; allí la tasa fija entera es sobrecarga. Otros cinco están al 0 %, pero aplican un impuesto mínimo de unos pocos francos. El «más barato» es Lucerna, no porque la tarifa sea alta allí, sino porque el cantón aplica un impuesto mínimo de CHF 13 al mes que recae también sobre los salarios más pequeños. Algo parecido ocurre en Glaris (CHF 10.40) y Nidwalden (CHF 8). Zúrich grava desde el primer franco, pero al 0,21 %: CHF 2.10 al mes en lugar de CHF 50.
Cuanto más oscuro, más paga la empleada frente a la tarifa ordinaria A0. Cantones más claros: allí la tarifa ordinaria es del 0 % con CHF 1 000, pero con impuesto mínimo (Lucerna CHF 13 al mes, Glaris CHF 10.40, Nidwalden CHF 8). Fuente: tarifas AFC 2026, cálculo Clino.
Hasta el límite superior: la tarifa nunca alcanza a la tasa fija
El procedimiento simplificado solo está permitido hasta CHF 22 680 de salario anual por persona, CHF 1 890 al mes, y hasta CHF 60 480 de masa salarial por hogar. Cuanto más alto es el salario, más se acerca la tarifa progresiva al 5 %. Pero nunca lo alcanza: en el límite superior, la tarifa A0 del cantón más caro, el Jura, exige CHF 53.87 al mes, impuesto eclesiástico incluido. La tasa fija exige CHF 94.50. En 8 cantones la tarifa sigue exigiendo el 0 % incluso en el límite superior.
CHF 22 680 al año es el salario más alto que admite el procedimiento simplificado. Incluso ahí la tarifa ordinaria A0 queda por debajo de los CHF 94,50 de la tarifa plana en cada uno de los 26 cantones; Jura es el que más se acerca (CHF 53.87, con impuesto eclesiástico). Se muestran diez cantones; los 26 están en la tabla y en el CSV. Fuente: tarifas AFC 2026.
Con ningún salario que el procedimiento simplificado admita sería la tarifa ordinaria del impuesto en la fuente para una persona sola más alta que la tasa fija. En ninguno de los 26 cantones.
La zona cero: donde el Estado renuncia a gravar los salarios pequeños, salvo con la tasa fija
La Suiza francesa y Basilea-Ciudad son las que más tiempo dejan libres de impuestos los salarios más bajos: hasta CHF 2 500 en el Valais, hasta CHF 2 450 en Ginebra, Vaud y Basilea-Ciudad. Eso es más que el límite superior del procedimiento simplificado. Allí, una empleada del hogar paga cero en el procedimiento ordinario con cualquier salario admitido, y en el simplificado siempre el 5 %. Siete cantones, en cambio, gravan desde el primer franco, todos en la Suiza alemana y en el Tesino.
| # | 0 % hasta | |
|---|---|---|
| 1 | Valais | CHF 2 500 |
| 2 | Basilea-Ciudad | CHF 2 450 |
| 3 | Vaud | CHF 2 450 |
| 4 | Ginebra | CHF 2 449 |
| 5 | Schwyz | CHF 2 250 |
| 6 | Argoviaimpuesto mínimo: CHF 2,00/mes | CHF 2 150 |
| 7 | Grisones | CHF 2 050 |
| 8 | Zug | CHF 2 050 |
| 9 | Berna | CHF 1 700 |
| 10 | Glarisimpuesto mínimo: CHF 10,40/mes | CHF 1 650 |
| 11 | Neuchâtel | CHF 1 600 |
| 12 | Friburgo | CHF 1 550 |
| 13 | Uriimpuesto mínimo: CHF 6,00/mes | CHF 1 500 |
| 14 | Basilea-Campiña | CHF 1 200 |
| 15 | Lucernaimpuesto mínimo: CHF 13,00/mes | CHF 1 200 |
| 16 | Nidwaldenimpuesto mínimo: CHF 8,00/mes | CHF 1 000 |
| 17 | Jura | CHF 900 |
| 18 | Appenzell Rodas Int. | CHF 800 |
Límite superior de la franja nula de la tarifa A0 (soltera, sin hijos). Ocho cantones gravan desde el primer franco (ZH, SO, SH, AR, SG, TG, TI) o casi (OW desde CHF 401) y no aparecen. En diez cantones un impuesto mínimo de CHF 2 a 13 al mes sustituye en parte la franja nula; véase la tabla. Fuente: tarifas AFC 2026.
Ganadoras y perdedoras: una flat tax con progresión invertida
El 5 % se aplica a todas las personas liquidadas en el procedimiento simplificado: tanto a la trabajadora fronteriza sin permiso C como a la suiza que trabaja unas horas a la semana además de los ingresos de su pareja. Lo que cambia es el punto de comparación. La primera tributaría, si no, según la tarifa del impuesto en la fuente; la segunda, en la tasación ordinaria, junto con los ingresos del hogar. La calculadora de impuestos de la ESTV hace visible la diferencia.
| Zúrich | Berna | Ginebra | |
|---|---|---|---|
| Empleada del hogar, único empleo, tarifa A0 | CHF 25 | CHF 0 | CHF 0 |
| Soltera, imponible CHF 12 000, tributación ordinaria | CHF 250 | CHF 1 600 | CHF 25 |
| Cónyuge, hogar con imponible CHF 150 000, tributación ordinaria | CHF 3 877 (32,3 %) | CHF 4 622 (38,5 %) | CHF 4 449 (37,1 %) |
| Tarifa plana 5 %, igual para todos | CHF 600 | CHF 600 | CHF 600 |
Tarifa plana: 5 % = CHF 600, igual para los tres. Fila 1: tarifa ordinaria del impuesto en la fuente A0 2026 sobre CHF 1 000 al mes, impuesto mínimo incluido (personas sin permiso C). Filas 2 y 3: tributación ordinaria 2025 en la capital cantonal, Confederación + cantón + municipio, sin impuesto eclesiástico, calculadora AFC; fila 2: soltera, renta imponible CHF 12 000; fila 3: matrimonio con renta imponible CHF 150 000, los CHF 12 000 encima (tipo marginal). Renta imponible, no salario bruto.
Perdedora: la empleada del hogar cuyo único trabajo es ese
- •CHF 1 000 al mes, tarifa A0: en 16 cantones se debe el 0 %
- •Tasa fija: CHF 600 al año, descontados del salario
- •Sin declaración de la renta, sin tasación ordinaria posterior, sin devolución
- •El procedimiento lo elige el empleador; ella no tiene voz ni voto
Ganadora: la cónyuge en un hogar con ingresos altos
- •CHF 12 000 de ingresos adicionales sobre CHF 150 000 de renta imponible: tipo marginal del 32,3 al 38,5 %
- •En la tasación ordinaria: de CHF 3 877 (Zúrich) a 4 622 (Berna)
- •Tasa fija: CHF 600, igualmente definitivos
- •Ahorro: entre CHF 3 277 y 4 022 al año, sin que nadie haga nada mal
Los mismos CHF 12 000, el mismo 5 %: la persona sola paga CHF 600 en lugar de cero en once cantones y 24 veces la tarifa en Zúrich; la cónyuge en un hogar con ingresos altos ahorra hasta CHF 4 022. Eso no es una simplificación, es una redistribución hacia arriba.
Por qué la empleada no puede oponerse
El empleador elige, para todas
El Merkblatt 2.07 de la AHV es inequívoco: «Todos los salarios del personal sujeto a cotización deben liquidarse en el procedimiento simplificado.» El hogar decide y la empleada va con él. El cantón de Berna escribe en su TaxInfo: «La persona contribuyente no tiene ninguna influencia sobre la liquidación en el procedimiento simplificado de liquidación.»
Definitivo, sin salida
Art. 37a DBG: «Con ello queda liquidado el impuesto sobre la renta.» Quien tributa en la fuente por el procedimiento ordinario puede solicitar desde 2021 una tasación ordinaria posterior y hacer valer deducciones. Para la tasa fija eso no existe. Berna: «Por eso la retención fiscal del 5 % tiene carácter definitivo.»
La caja se queda con el 10 %
De la tasa fija recaudada, la caja de compensación (Ausgleichskasse) de la AHV se queda con una comisión de cobro del 10 %; los ficheros de tarifas de la ESTV la registran en cada cantón como un dato propio. Para la empleada no cambia nada: su 5 % ya no está. Para las cajas, la tasa fija es un negocio que con la tarifa ordinaria ni siquiera existiría en 16 cantones.
Sin deducciones, sin estado civil
El 5 % se recauda «sin tener en cuenta los demás ingresos, los eventuales gastos profesionales ni las deducciones sociales» (art. 37a apdo. 1 DBG). La tarifa A0 es ya el caso ordinario menos favorable; las personas casadas (tarifa B o C) y las familias monoparentales (tarifa H) pagan aún menos en el procedimiento ordinario. Para ellas, la brecha con la tasa fija es mayor de lo que se muestra aquí.
Hallazgos sorprendentes
El SECO califica la tasa fija de «a menudo más ventajosa». Para quién, no lo dice.
En su página sobre el procedimiento simplificado de liquidación, el SECO justifica la tasa fija con que los ingresos «no se tienen en cuenta en la tributación ordinaria» y con que el tipo es «a menudo más ventajoso». Es cierto para la cónyuge en un hogar con ingresos altos. Para la empleada del hogar con un único trabajo no es cierto en ningún cantón con ningún salario admitido.
La Suiza francesa es, para los salarios pequeños, la parte de Suiza libre de impuestos
Ginebra, Vaud y el Valais no exigen nada en la tarifa A0 hasta unos CHF 2 450 de salario mensual; Basilea-Ciudad tampoco, Schwyz hasta CHF 2 250, Argovia hasta CHF 2 150, Zug y los Grisones hasta CHF 2 050. Los cantones con los salarios mínimos más altos para el trabajo doméstico (Ginebra, CHF 24.59) son también los que más tiempo renuncian a gravarlos. La tasa fija anula esa decisión política para las empleadas del hogar.
Lucerna es el «mejor» cantón para la tasa fija, por un impuesto mínimo de CHF 13
Diez cantones aplican en la tarifa del impuesto en la fuente un impuesto mínimo de entre CHF 2 y 13 al mes, que se debe incluso con un tipo del 0 %. Lucerna encabeza la lista con CHF 13; sobre CHF 1 000 de salario es el 1,3 %, más que en cualquier otro cantón. Aun así, la tasa fija sigue siendo allí casi cuatro veces más cara.
Orden de magnitud: entre CHF 8 y 10 millones al año, buena parte de salarios en la zona cero
Nadie publica el impuesto que se recauda a través de la tasa fija. El SECO cifra en CHF 26,4 millones las cotizaciones sociales liquidadas por el procedimiento en 2024. Si se reconvierten a masa salarial con el 12,8 % de AHV/IV/EO/ALV (más las asignaciones familiares, según la caja), se llega a grosso modo a entre CHF 170 y 210 millones de salario; el 5 % de eso son entre CHF 8 y 10 millones de impuesto en la fuente al año. Es una estimación de Clino, no una cifra oficial, y no dice cuántas de esas empleadas tienen varios empleadores.
Qué significa esto para los hogares
El procedimiento simplificado sigue siendo para la mayoría de los hogares la vía legal más sencilla, y la alternativa, el trabajo no declarado, es siempre peor para la empleada: sin AHV, sin seguro de accidentes, sin certificado de salario. Pero quien lo elige debería saber que el 5 % no lo soporta el hogar, sino la empleada, y que en 16 cantones ella no pagaría nada sobre CHF 1 000 en el procedimiento ordinario. Un empleador justo se lo dice. Si el trabajo en el hogar es su único ingreso, el procedimiento ordinario con tarifa del impuesto en la fuente le sale más a cuenta; para el hogar supone más administración, pero no más costes. Y quien tiene un pequeño trabajo en el hogar de una persona con ingresos altos puede tomar tranquilamente la tasa fija por lo que es: un regalo del legislador.
Los 26 cantones en detalle
| Cantón | 0 % hasta | A0 con 500 | con 1 000 | con 1 500 | con 1 890 | Imp. mín. | Sobrecoste/año con 1 000 | con 1 890 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Berna | 1 700 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 15,88 | – | 600 | 943 |
| Basilea-Campiña | 1 200 | 0,00 | 0,00 | 1,05 | 2,08 | – | 600 | 1 109 |
| Basilea-Ciudad | 2 450 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Friburgo | 1 550 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 24,19 | – | 600 | 844 |
| Ginebra | 2 449 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Grisones | 2 050 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Neuchâtel | 1 600 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 9,64 | – | 600 | 1 018 |
| Schwyz | 2 250 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Vaud | 2 450 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Valais | 2 500 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Zug | 2 050 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Argovia | 2 150 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 576 | 1 110 |
| Zúrich | 1.er fr. | 1,25 | 2,10 | 2,10 | 11,53 | – | 575 | 996 |
| Jura * | 900 | 0,00 | 2,90 | 30,00 | 53,87 | – | 565 | 488 |
| Tesino | 1.er fr. | 3,50 | 3,00 | 3,00 | 24,57 | – | 564 | 839 |
| Appenzell Rodas Int. | 800 | 0,00 | 3,10 | 18,30 | 39,31 | – | 563 | 662 |
| Obwalden | 400 | 3,15 | 3,10 | 3,00 | 3,02 | 3,00 | 563 | 1 098 |
| Turgovia | 1.er fr. | 1,70 | 3,40 | 4,05 | 3,97 | – | 559 | 1 086 |
| Appenzell Rodas Ext. | 1.er fr. | 5,00 | 5,00 | 5,10 | 23,25 | 5,00 | 540 | 855 |
| San Galo | 1.er fr. | 5,25 | 5,10 | 5,10 | 17,01 | 5,00 | 539 | 930 |
| Schaffhausen | 1.er fr. | 5,25 | 5,10 | 8,10 | 16,07 | 5,00 | 539 | 941 |
| Uri | 1 500 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,05 | 6,00 | 528 | 1 061 |
| Soleura | 1.er fr. | 7,35 | 7,20 | 7,05 | 9,07 | 7,00 | 514 | 1 025 |
| Nidwalden | 1 000 | 8,00 | 8,00 | 8,10 | 29,30 | 8,00 | 504 | 782 |
| Glaris | 1 650 | 10,40 | 10,40 | 10,40 | 30,24 | 10,40 | 475 | 771 |
| Lucerna | 1 200 | 13,00 | 13,00 | 13,20 | 17,20 | 13,00 | 444 | 928 |
Tarifa ordinaria del impuesto en la fuente A0 (soltera, sin hijos, sin impuesto eclesiástico; Jura: con), impuesto en CHF al mes, impuesto mínimo cantonal incluido. Tarifa plana: 5 %, es decir CHF 25 / 50 / 75 / 94,50. Dos últimas columnas: sobrecoste de la tarifa plana al año. Fuente: tarifas AFC 2026 (tipo de registro 06, A0N/A0Y), leídas el 17.09.2026.
Fuentes
- ESTV: tarifas del impuesto en la fuente 2026 (tar2026txt.zip), los 26 cantones (2026), Recordart 06, códigos de tarifa A0N/A0Y; estructura según D_DVS n.º 0005
- Oficina cantonal de impuestos de Zúrich, tarifa A sin impuesto eclesiástico 2026; Ginebra, barèmes 2026; Tesino, tabella A 2026 (2026), Cotejo línea por línea con los ficheros de la ESTV, sin ninguna desviación
- Art. 37a DBG; art. 11 apdo. 4 StHG (en vigor), «Con ello queda liquidado el impuesto sobre la renta»
- AHV/IV: Merkblatt 2.07, procedimiento simplificado de liquidación para empleadores (estado 1.1.2026), CHF 22 680 por persona, CHF 60 480 de masa salarial, todas las empleadas
- Administración tributaria del cantón de Berna, TaxInfo: procedimiento simplificado de liquidación (28.7.2025), «carácter definitivo», sin influencia de la persona contribuyente
- SECO: procedimiento simplificado de liquidación para masas salariales bajas (2026), «a menudo más ventajosa»
- SECO: informe sobre la ejecución de la BGSA 2025, tab. 7.1 (17.6.2026), 65 669 empleadores en 2025, 74 660 empleadas y CHF 26,4 millones de cotizaciones en 2024
- Calculadora de impuestos de la ESTV (swisstaxcalculator.estv.admin.ch) (año fiscal 2025), Tipo marginal matrimonio CHF 150 000 → 162 000; persona sola CHF 12 000; ZH, BE, GE
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