Le piège des 5 % : dans 16 cantons sur 26, le barème ne demande rien à la femme de ménage, le forfait CHF 600 par an
Dans 16 cantons sur 26, le barème ordinaire de l'impôt à la source réclame 0 % sur un salaire mensuel de CHF 1 000. Le forfait de la procédure de décompte simplifiée réclame 5 % : définitivement, sans déductions, sans remboursement. Celle qui vit en revanche dans le ménage d'un haut revenu économise avec le même forfait jusqu'à CHF 4 022. Une flat tax à progression inversée, recalculée pour les 26 cantons.
Résumé
Qui déclare une femme de ménage, une nanny ou une auxiliaire de vie dans la procédure de décompte simplifiée lui retient 5 % du salaire comme impôt à la source : 0,5 % pour la Confédération, 4,5 % pour le canton et la commune. La loi parle d'impôt «acquitté». Pas de déductions, pas de déclaration d'impôt, pas de correction ultérieure. 65 669 employeurs ont utilisé la procédure en 2025, 74 660employées ont été décomptées par ce biais en 2024. Le SECO qualifie le forfait de «souvent plus avantageux» que l'imposition ordinaire.
Les barèmes de l'AFC disent autre chose. Sur un salaire de CHF 1 000 par mois, le barème ordinaire de l'impôt à la source A0 (personne seule, sans enfants) réclame 0 % dans 16 cantons sur 26 ; à Genève, dans le canton de Vaud, en Valais et à Bâle-Ville, il reste à zéro jusqu'à environ CHF 2 450. Même au plafond de la procédure, CHF 22 680 par an, le barème reste inférieur au forfait dans les 26 cantons. Pour une employée dont l'emploi domestique est le seul revenu, le forfait coûte selon le canton CHF 444 à 600 de plus par anque le barème. Elle ne peut pas s'y opposer : c'est l'employeur qui choisit la procédure, pour toutes ses employées à la fois.
Le même forfait est un cadeau pour d'autres. Celle qui vit dans le ménage d'un couple avec CHF 150 000 de revenu imposable et gagne CHF 12 000 en plus paie sur cette somme, en taxation ordinaire, le taux marginal : 32,3 % à Zurich, 37,1 % à Genève, 38,5 % à Berne. Avec le forfait, c'est 5 %. Économie : CHF 3 277 à 4 022 par an. La règle créée pour les «petites rémunérations» pèse le plus sur celle qui gagne le moins et allège le plus les ménages à hauts revenus.
Le classement : CHF 444 à 600 par an que le barème ne réclame pas
Exemple de calcul : une aide-ménagère avec CHF 1 000 de salaire brut par mois, son seul emploi, sans enfants, sans permis C. Dans la procédure simplifiée, CHF 50 par mois partent à l'impôt, CHF 600 par an. Dans la procédure ordinaire, c'est le barème de l'impôt à la source A0 du canton qui s'applique. La différence est le prix qu'elle paie pour le confort de son employeur.
| # | Surcoût/an | |
|---|---|---|
| 1 | Bernebarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 2 | Bâle-Campagnebarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 3 | Bâle-Villebarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 4 | Fribourgbarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 5 | Genèvebarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 6 | Grisonsbarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 7 | Neuchâtelbarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 8 | Schwytzbarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 9 | Vaudbarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 10 | Valaisbarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 11 | Zougbarème A0 : 0,00 % · CHF 0,00/mois | CHF 600,00 |
| 12 | Argoviebarème A0 : 0,00 % · CHF 2,00/mois (impôt minimum) | CHF 576,00 |
| 13 | Zurichbarème A0 : 0,21 % · CHF 2,10/mois | CHF 574,80 |
| 14 | Jurabarème A0 : 0,29 % · CHF 2,90/mois | CHF 565,20 |
| 15 | Tessinbarème A0 : 0,30 % · CHF 3,00/mois | CHF 564,00 |
| 16 | Appenzell Rh.-Int.barème A0 : 0,31 % · CHF 3,10/mois | CHF 562,80 |
| 17 | Obwaldbarème A0 : 0,31 % · CHF 3,10/mois | CHF 562,80 |
| 18 | Thurgoviebarème A0 : 0,34 % · CHF 3,40/mois | CHF 559,20 |
| 19 | Appenzell Rh.-Ext.barème A0 : 0,43 % · CHF 5,00/mois (impôt minimum) | CHF 540,00 |
| 20 | Saint-Gallbarème A0 : 0,51 % · CHF 5,10/mois | CHF 538,80 |
| 21 | Schaffhousebarème A0 : 0,51 % · CHF 5,10/mois | CHF 538,80 |
| 22 | Uribarème A0 : 0,00 % · CHF 6,00/mois (impôt minimum) | CHF 528,00 |
| 23 | Soleurebarème A0 : 0,72 % · CHF 7,20/mois | CHF 513,60 |
| 24 | Nidwaldbarème A0 : 0,00 % · CHF 8,00/mois (impôt minimum) | CHF 504,00 |
| 25 | Glarisbarème A0 : 0,00 % · CHF 10,40/mois (impôt minimum) | CHF 475,20 |
| 26 | Lucernebarème A0 : 0,00 % · CHF 13,00/mois (impôt minimum) | CHF 444,00 |
Forfait : 5 % de CHF 1 000 = CHF 50 par mois, CHF 600 par an. Moins ce que le barème ordinaire de l’impôt à la source A0 (célibataire, sans enfant, sans impôt ecclésiastique) prélève sur le même salaire, impôt minimum cantonal compris. Dans 11 cantons, le barème ne prélève rien : tout le forfait est un surcoût. Jura : seule la variante avec impôt ecclésiastique est publiée. Source : barèmes AFC 2026.
La carte : onze cantons où chaque franc du forfait est un surcoût
Onze cantons ne réclament rien dans le barème ordinaire sur CHF 1 000, pas même un impôt minimum ; là, le forfait entier est un surcoût. Cinq autres sont à 0 % mais connaissent un impôt minimum de quelques francs. Le canton «le moins cher» est Lucerne, non parce que le barème y serait élevé, mais parce que le canton connaît un impôt minimum de CHF 13 par mois, qui frappe aussi les plus petits salaires. Idem pour Glaris (CHF 10.40) et Nidwald (CHF 8). Zurich impose dès le premier franc, mais à 0,21 % : CHF 2.10 par mois au lieu de CHF 50.
Plus c’est foncé, plus l’employée paie par rapport au barème ordinaire A0. Cantons les plus clairs : le barème ordinaire y est à 0 % pour CHF 1 000, mais avec un impôt minimum (Lucerne CHF 13 par mois, Glaris CHF 10.40, Nidwald CHF 8). Source : barèmes AFC 2026, calcul Clino.
Jusqu'au plafond : le barème ne rattrape jamais le forfait
La procédure simplifiée n'est admise que jusqu'à CHF 22 680 de salaire annuel par personne, CHF 1 890 par mois, et jusqu'à CHF 60 480 de masse salariale par ménage. Plus le salaire est élevé, plus le barème progressif se rapproche des 5 %. Il ne les atteint jamais : au plafond, le barème A0 réclame dans le canton le plus cher, le Jura, CHF 53.87 par mois, impôt ecclésiastique compris. Le forfait réclame CHF 94.50. Dans 8 cantons, le barème réclame encore 0 % même au plafond.
CHF 22 680 par an est le salaire le plus élevé que la procédure simplifiée admet. Même là, le barème ordinaire A0 reste sous les CHF 94,50 du forfait dans chacun des 26 cantons ; le Jura s’en approche le plus (CHF 53.87, impôt ecclésiastique compris). Dix cantons affichés, les 26 dans le tableau et le CSV. Source : barèmes AFC 2026.
Pour aucun salaire admis dans la procédure simplifiée, le barème ordinaire de l'impôt à la source ne serait plus élevé que le forfait pour une personne seule. Dans aucun des 26 cantons.
La zone zéro : là où l'État renonce aux petits salaires, sauf avec le forfait
La Romandie et Bâle-Ville laissent les salaires les plus bas exonérés le plus longtemps : jusqu'à CHF 2 500 en Valais, jusqu'à CHF 2 450 à Genève, dans le canton de Vaud et à Bâle-Ville. C'est plus que le plafond de la procédure simplifiée. Là, une aide-ménagère paie zéro dans la procédure ordinaire pour chaque salaire admis, et toujours 5 % dans la procédure simplifiée. Sept cantons imposent en revanche dès le premier franc, tous en Suisse alémanique et au Tessin.
| # | 0 % jusqu’à | |
|---|---|---|
| 1 | Valais | CHF 2 500 |
| 2 | Bâle-Ville | CHF 2 450 |
| 3 | Vaud | CHF 2 450 |
| 4 | Genève | CHF 2 449 |
| 5 | Schwytz | CHF 2 250 |
| 6 | Argovieimpôt minimum: CHF 2,00/mois | CHF 2 150 |
| 7 | Grisons | CHF 2 050 |
| 8 | Zoug | CHF 2 050 |
| 9 | Berne | CHF 1 700 |
| 10 | Glarisimpôt minimum: CHF 10,40/mois | CHF 1 650 |
| 11 | Neuchâtel | CHF 1 600 |
| 12 | Fribourg | CHF 1 550 |
| 13 | Uriimpôt minimum: CHF 6,00/mois | CHF 1 500 |
| 14 | Bâle-Campagne | CHF 1 200 |
| 15 | Lucerneimpôt minimum: CHF 13,00/mois | CHF 1 200 |
| 16 | Nidwaldimpôt minimum: CHF 8,00/mois | CHF 1 000 |
| 17 | Jura | CHF 900 |
| 18 | Appenzell Rh.-Int. | CHF 800 |
Limite supérieure de la zone nulle du barème A0 (célibataire, sans enfant). Huit cantons imposent dès le premier franc (ZH, SO, SH, AR, SG, TG, TI) ou presque (OW dès CHF 401) et n’apparaissent pas. Dans dix cantons, un impôt minimum de CHF 2 à 13 par mois remplace en partie la zone nulle ; voir le tableau. Source : barèmes AFC 2026.
Gagnantes et perdantes : une flat tax à progression inversée
Les 5 % s'appliquent à toutes celles qui sont décomptées dans la procédure simplifiée : à la frontalière sans permis C comme à la Suissesse qui travaille quelques heures par semaine en plus du revenu de son partenaire. Ce qui diffère, c'est le point de comparaison. La première serait sinon imposée selon le barème de l'impôt à la source, la seconde en taxation ordinaire, avec le revenu du ménage. Le calculateur d'impôt de l'AFC rend la différence visible.
| Zurich | Berne | Genève | |
|---|---|---|---|
| Aide ménagère, seul emploi, barème A0 | CHF 25 | CHF 0 | CHF 0 |
| Célibataire, imposable CHF 12 000, taxation ordinaire | CHF 250 | CHF 1 600 | CHF 25 |
| Conjoint·e, ménage imposable CHF 150 000, taxation ordinaire | CHF 3 877 (32,3 %) | CHF 4 622 (38,5 %) | CHF 4 449 (37,1 %) |
| Forfait 5 %, identique pour tous | CHF 600 | CHF 600 | CHF 600 |
Forfait : 5 % = CHF 600, identique pour les trois. Ligne 1 : barème ordinaire de l’impôt à la source A0 2026 sur CHF 1 000 par mois, impôt minimum compris (personnes sans permis C). Lignes 2 et 3 : taxation ordinaire 2025 au chef-lieu, Confédération + canton + commune, sans impôt ecclésiastique, calculateur AFC ; ligne 2 : célibataire, revenu imposable CHF 12 000 ; ligne 3 : couple marié au revenu imposable de CHF 150 000, les CHF 12 000 en plus (taux marginal). Revenu imposable, pas salaire brut.
Perdante : l’aide-ménagère dont c’est le seul emploi
- •CHF 1 000 par mois, barème A0 : 0 % dû dans 16 cantons
- •Forfait : CHF 600 par an, retenus sur le salaire
- •Pas de déclaration d’impôt, pas de taxation ordinaire ultérieure, pas de remboursement
- •C’est l’employeur qui choisit la procédure ; elle n’a pas voix au chapitre
Gagnante : l’épouse dans un ménage à hauts revenus
- •CHF 12 000 de revenu accessoire sur CHF 150 000 imposables : taux marginal 32,3 à 38,5 %
- •Dû en taxation ordinaire : CHF 3 877 (Zurich) à 4 622 (Berne)
- •Forfait : CHF 600, tout aussi définitif
- •Économie : CHF 3 277 à 4 022 par an, sans que personne ne fasse rien de faux
Les mêmes CHF 12 000, les mêmes 5 % : la personne seule paie CHF 600 au lieu de zéro dans onze cantons et 24 fois le barème à Zurich, l'épouse dans un ménage à hauts revenus économise jusqu'à CHF 4 022. Ce n'est pas une simplification, c'est une redistribution vers le haut.
Pourquoi l’employée ne peut pas s’y opposer
L'employeur choisit, pour toutes
Le Mémento 2.07 de l'AVS est sans équivoque : «Tous les salaires du personnel soumis à cotisations doivent être décomptés selon la procédure simplifiée.» Le ménage décide, l'employée suit. Le canton de Berne écrit dans sa TaxInfo : «La personne contribuable n'a aucune influence sur le décompte selon la procédure de décompte simplifiée.»
Définitif, sans issue
Art. 37a LIFD : «L'impôt sur le revenu est ainsi acquitté.» Qui est imposé à la source de manière ordinaire peut, depuis 2021, demander une taxation ordinaire ultérieure et faire valoir des déductions. Pour le forfait, cela n'existe pas. Berne : «La retenue d'impôt de 5 % a donc un caractère définitif.»
La caisse garde 10 %
Sur le forfait encaissé, la caisse de compensation AVS garde une commission de perception de 10 % ; les fichiers de barèmes de l'AFC la recensent dans chaque canton comme enregistrement distinct. Pour l'employée, cela ne change rien, ses 5 % sont partis. Pour les caisses, le forfait est une affaire qui, avec le barème ordinaire, n'existerait même pas dans 16 cantons.
Sans déductions, sans état civil
Les 5 % sont prélevés «sans tenir compte des autres revenus, ni d'éventuels frais professionnels ou déductions sociales» (art. 37a al. 1 LIFD). Le barème A0 est déjà le cas ordinaire le plus défavorable ; les personnes mariées (barème B ou C) et les familles monoparentales (barème H) paient encore moins dans la procédure ordinaire. Pour elles, l'écart avec le forfait est plus grand que montré ici.
Constats surprenants
Le SECO qualifie le forfait de «souvent plus avantageux». Pour qui, il ne le dit pas.
Sur sa page consacrée à la procédure de décompte simplifiée, le SECO justifie le forfait par le fait que le revenu «n'est pas pris en compte dans l'imposition ordinaire» et que le taux est «souvent plus avantageux». C'est vrai pour l'épouse dans un ménage à hauts revenus. Pour l'aide-ménagère avec un seul emploi, ce n'est vrai dans aucun canton, pour aucun salaire admis.
Pour les petits salaires, la Romandie est la partie exonérée de la Suisse
Genève, Vaud et le Valais ne réclament rien dans le barème A0 jusqu'à environ CHF 2 450 de salaire mensuel, Bâle-Ville non plus, Schwyz jusqu'à CHF 2 250, l'Argovie jusqu'à CHF 2 150, Zoug et les Grisons jusqu'à CHF 2 050. Les cantons avec les salaires minimums les plus élevés pour le travail domestique (Genève CHF 24.59) sont aussi ceux qui renoncent le plus longtemps à les imposer. Le forfait annule cette décision politique pour les employées de maison.
Lucerne est le «meilleur» canton pour le forfait, grâce à un impôt minimum de CHF 13
Dix cantons connaissent dans le barème de l'impôt à la source un impôt minimum de CHF 2 à 13 par mois, dû même à un taux de 0 %. Lucerne est en tête avec CHF 13 ; sur CHF 1 000 de salaire, cela fait 1,3 %, plus que dans tout autre canton. Même ainsi, le forfait y reste près de quatre fois plus cher.
Ordre de grandeur : environ CHF 8 à 10 millions par an, en grande partie sur des salaires de la zone zéro
Personne ne publie l'impôt encaissé via le forfait. Le SECO indique pour 2024 CHF 26,4 millions de cotisations sociales décomptées par la procédure. En les ramenant à la masse salariale avec les 12,8 % AVS/AI/APG/AC (plus, selon la caisse, les allocations familiales), on arrive grossièrement à CHF 170 à 210 millions de salaires ; 5 % de cette somme font CHF 8 à 10 millions d'impôt à la source par an. C'est une estimation de Clino, pas un chiffre officiel, et elle ne dit pas combien de ces employées ont plusieurs employeurs.
Ce que cela signifie pour les ménages
La procédure simplifiée reste pour la plupart des ménages la voie légale la plus simple, et l'alternative, le travail au noir, est toujours pire pour l'employée : pas d'AVS, pas d'assurance-accidents, pas de certificat de salaire. Mais qui la choisit devrait savoir que les 5 % ne sont pas supportés par le ménage, mais par l'employée, et que dans 16cantons elle ne paierait rien sur CHF 1 000 dans la procédure ordinaire. Un employeur correct le lui dit. Si l'emploi domestique est son seul revenu, la procédure ordinaire avec barème de l'impôt à la source est plus avantageuse pour elle ; pour le ménage, cela signifie plus d'administration, mais pas de coûts supplémentaires. Et celle qui a un petit emploi dans le ménage d'un haut revenu peut prendre le forfait pour ce qu'il est : un cadeau du législateur.
Les 26 cantons en détail
| Canton | 0 % jusqu’à | A0 à 500 | à 1 000 | à 1 500 | à 1 890 | Impôt min. | Surcoût/an à 1 000 | à 1 890 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Berne | 1 700 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 15,88 | – | 600 | 943 |
| Bâle-Campagne | 1 200 | 0,00 | 0,00 | 1,05 | 2,08 | – | 600 | 1 109 |
| Bâle-Ville | 2 450 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Fribourg | 1 550 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 24,19 | – | 600 | 844 |
| Genève | 2 449 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Grisons | 2 050 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Neuchâtel | 1 600 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 9,64 | – | 600 | 1 018 |
| Schwytz | 2 250 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Vaud | 2 450 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Valais | 2 500 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Zoug | 2 050 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | – | 600 | 1 134 |
| Argovie | 2 150 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 576 | 1 110 |
| Zurich | 1er fr. | 1,25 | 2,10 | 2,10 | 11,53 | – | 575 | 996 |
| Jura * | 900 | 0,00 | 2,90 | 30,00 | 53,87 | – | 565 | 488 |
| Tessin | 1er fr. | 3,50 | 3,00 | 3,00 | 24,57 | – | 564 | 839 |
| Appenzell Rh.-Int. | 800 | 0,00 | 3,10 | 18,30 | 39,31 | – | 563 | 662 |
| Obwald | 400 | 3,15 | 3,10 | 3,00 | 3,02 | 3,00 | 563 | 1 098 |
| Thurgovie | 1er fr. | 1,70 | 3,40 | 4,05 | 3,97 | – | 559 | 1 086 |
| Appenzell Rh.-Ext. | 1er fr. | 5,00 | 5,00 | 5,10 | 23,25 | 5,00 | 540 | 855 |
| Saint-Gall | 1er fr. | 5,25 | 5,10 | 5,10 | 17,01 | 5,00 | 539 | 930 |
| Schaffhouse | 1er fr. | 5,25 | 5,10 | 8,10 | 16,07 | 5,00 | 539 | 941 |
| Uri | 1 500 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,05 | 6,00 | 528 | 1 061 |
| Soleure | 1er fr. | 7,35 | 7,20 | 7,05 | 9,07 | 7,00 | 514 | 1 025 |
| Nidwald | 1 000 | 8,00 | 8,00 | 8,10 | 29,30 | 8,00 | 504 | 782 |
| Glaris | 1 650 | 10,40 | 10,40 | 10,40 | 30,24 | 10,40 | 475 | 771 |
| Lucerne | 1 200 | 13,00 | 13,00 | 13,20 | 17,20 | 13,00 | 444 | 928 |
Barème ordinaire de l’impôt à la source A0 (célibataire, sans enfant, sans impôt ecclésiastique ; Jura : avec), impôt en CHF par mois, impôt minimum cantonal compris. Forfait : 5 %, soit CHF 25 / 50 / 75 / 94,50. Deux dernières colonnes : surcoût du forfait par an. Source : barèmes AFC 2026 (type d’enregistrement 06, A0N/A0Y), lus le 17.09.2026.
Sources
- AFC : barèmes de l’impôt à la source 2026 (tar2026txt.zip), les 26 cantons (2026), Recordart 06, codes de barème A0N/A0Y ; structure selon D_DVS n° 0005
- Administration fiscale du canton de Zurich, barème A sans impôt ecclésiastique 2026 ; Genève, barèmes 2026 ; Ticino, tabella A 2026 (2026), Comparaison ligne par ligne avec les fichiers de l’AFC, aucune divergence
- Art. 37a LIFD ; art. 11 al. 4 LHID (en vigueur), «L’impôt sur le revenu est ainsi acquitté»
- AVS/AI : Mémento 2.07 Procédure de décompte simplifiée pour les employeurs (état au 1.1.2026), CHF 22 680 par personne, CHF 60 480 de masse salariale, toutes les employées
- Intendance des impôts du canton de Berne, TaxInfo : procédure de décompte simplifiée (28.7.2025), «caractère définitif», aucune influence de la personne contribuable
- SECO : procédure de décompte simplifiée pour les petites masses salariales (2026), «souvent plus avantageux»
- SECO : rapport sur l’exécution de la LTN 2025, tab. 7.1 (17.6.2026), 65 669 employeurs en 2025, 74 660 employées et CHF 26,4 millions de cotisations en 2024
- Calculateur d’impôt de l’AFC (swisstaxcalculator.estv.admin.ch) (année fiscale 2025), Taux marginal couple CHF 150 000 → 162 000 ; personne seule CHF 12 000 ; ZH, BE, GE
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