Aide à domicile
Déduire une auxiliaire de vie des impôts: frais effectifs ou forfait ?
Si vous employez une auxiliaire de vie ou un assistant en raison d'un handicap, vous pouvez déduire les frais de l'impôt fédéral direct (IFD), sans la franchise de 5 % qui s'applique aux frais de maladie. Si la personne touche une allocation pour impotent (API), il existe aussi un forfait. Le calculateur vous montre en une minute quelle déduction est la plus élevée.
Frais effectifs ou forfait ?
Coût salarial moins allocation pour impotent, contribution d'assistance et PC
Degré moyen, année fiscale 2026
Les frais effectifs vous donnent CHF 17'440 de déduction en plus.
L'auxiliaire de vie fait aussi le ménage ? Cette part ne compte qu'avec un certificat médical, et dès 2027 l'administration fiscale sépare assistance et ménage.
Impôt fédéral direct. Les cantons règlent eux-mêmes leur impôt. L'administration fiscale décide, ce calculateur ne remplace pas un conseil fiscal.
Pour la déduction, il faut des justificatifs : chaque mois une fiche de salaire, en fin d'année le certificat de salaire.
Créer les fiches de salaire avec ClinoQui peut déduire
Les frais liés au handicap sont déductibles sans franchise (art. 33, al. 1, let. hbis LIFD). Pour l'impôt fédéral direct, est en tout cas considérée comme personne handicapée :
- la personne qui touche des prestations de l'AI ;
- la personne qui touche une allocation pour impotent de l'AVS, de l'AI, de l'assurance-accidents ou de l'assurance militaire ;
- la personne qui reçoit des moyens auxiliaires de l'AVS ;
- la personne qui vit en home ou reçoit des soins Spitex et a besoin d'au moins 60 minutes de soins et d'assistance par jour (dès 2027 : plus de 60 minutes).
Pour toutes les autres personnes, l'administration fiscale examine au cas par cas. Seule peut déduire la personne qui supporte elle-même les frais.
Ce qui compte comme frais
Le salaire de l'auxiliaire de vie ou de l'assistant
Sont déductibles les soins, l'assistance et l'accompagnement rendus nécessaires par le handicap. Peu importe qui les fournit : Spitex, soignante privée ou assistant. Les circulaires ne mentionnent pas expressément les cotisations patronales. Elles font partie de ce que vous payez pour l'assistance et figurent sur chaque fiche de salaire : en cas de doute, renseignez-vous auprès de votre administration fiscale.
Aide au ménage
Uniquement avec un certificat médical qui atteste quels travaux ménagers vous ne pouvez plus effectuer sans aide en raison du handicap.
Ce qui en est soustrait
Seul est déductible ce que vous supportez vous-même. Toutes les prestations d'assurance sont soustraites, donc aussi la contribution d'assistance de l'AI, l'allocation pour impotent et le remboursement des frais de maladie et d'invalidité par les prestations complémentaires (PC). La PC annuelle n'en fait pas partie.
Ce qui ne compte pas
L'aide que des proches fournissent sans rémunération. Elle ne donne droit ni à une déduction des frais effectifs ni à une déduction forfaitaire.
Le forfait en cas d'allocation pour impotent
Si vous touchez une allocation pour impotent, vous pouvez déduire un forfait annuel. Dès l'année fiscale 2027, de nouveaux montants s'appliquent (circulaire n° 11a de l'AFC du 26 mai 2026).
| Degré | Jusqu'à l'année fiscale 2026 | Dès l'année fiscale 2027 |
|---|---|---|
| faible | CHF 2'500 | CHF 2'500 |
| moyen | CHF 5'000 | CHF 6'000 |
| grave | CHF 7'500 | CHF 9'500 |
Le forfait est intéressant si vous payez peu vous-même, par exemple parce que l'allocation pour impotent et la contribution d'assistance couvrent presque le salaire. Si vous payez vous-même plus que le forfait, déduisez les frais effectifs. Jusqu'en 2026, il est précisé expressément que le forfait remplace les frais effectifs. Dès 2027, il ne peut pas être combiné avec les nouveaux forfaits pour frais d'interprète et de transport, qui ne sont plus accordés que sans allocation pour impotent.
Dès 2027 : séparer assistance et ménage
La nouvelle circulaire exige que, si une personne fait aussi le ménage en plus des soins, les frais soient répartis de manière appropriée entre soins déductibles et frais d'entretien non déductibles (sur la base de l'arrêt du Tribunal fédéral 9C_655/2022). Elle ne fixe aucune clé de répartition. L'aide au ménage reste déductible avec un certificat médical.
- Lister les tâches dans le contrat de travail : assistance et accompagnement, ménage.
- Obtenir un certificat médical qui nomme les travaux ménagers devenus impossibles en raison du handicap.
- Noter tout au long de l'année combien d'heures vont à l'assistance et combien au ménage.
Et l'impôt cantonal ?
Les circulaires s'appliquent à l'impôt fédéral direct. Les cantons permettent aussi de déduire les frais liés au handicap, mais règlent eux-mêmes forfaits et justificatifs. Ce sont les instructions pour la déclaration d'impôt de votre canton qui font foi. On ne sait pas encore s'il reprendra les nouveaux montants dès 2027.
Questions fréquentes
Puis-je déduire à la fois le forfait et les frais effectifs ?
Je m'occupe de ma mère sans être rémunéré. Puis-je déduire quelque chose ?
De quels justificatifs ai-je besoin ?
Cela vaut-il aussi pour une nounou ?
Et si les PC remboursent déjà l'auxiliaire de vie ?
Sources
- LIFD art. 33, al. 1, let. h et hbis, al. 3 - fedlex.admin.ch
- AFC, circulaire n° 11 du 31.08.2005 (jusqu'à l'année fiscale 2026), ch. 4 et 5 - estv2.admin.ch
- AFC, circulaire n° 11a du 26.05.2026 (dès l'année fiscale 2027), ch. 4, 5 et 7 - estv.admin.ch
- Tribunal fédéral 9C_655/2022 du 31.10.2023 (répartition entre soins et ménage) - bger.ch